7月起開增值稅發票需提供稅號 原籠統項目需開具明細

 

 

【背景】

 

自去年5月1日隨著營改增的全面推行,增值稅已成為我國第一大主體稅種。在實施過程中,有許多環節和政策需要繼續完善和補充。2017年7月1日起,國家稅務總局發布《關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)對開具增值稅提出了更明確的要求,增值稅發票需提供稅號,原籠統項目需開具明細等。

 

 

 

【解讀】

1.增值稅普通發票填寫納稅人識別號,是否為強制規定呢?

答:是的。根據國稅總局此前發布的《關于增值稅發票開具有關問題的公告》,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,需要提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。按照規定,不符合規定的發票,將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務,如計稅、退稅、抵免等。

 

 

2.開給個人的普通發票,是否需要對方的身份證號碼?

答:根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第一條第一款規定,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應當向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。所以,16號公告不適用給個人開具普通發票的情形。

 

 

3.取得未填寫納稅人識別號的普通發票是否可以報銷入賬?

答:根據16號公告第一條第一款的表述,取得開票日期為2017年7月1日后的普通發票,如果應填寫而未填寫納稅人識別號的,屬于不符合規定的發票,不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務,如計稅、退稅、抵免等。

 

 

4.卷式增值稅發票及手工發票,沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦?

答:只要是增值稅普通發票,且有購買方納稅人識別號欄次的,均應按16號公告規定執行。發票上沒有購買方納稅人識別號欄次的,不適用16號公告規定。

 

 

5.發票上要填寫稅號,那其他欄目如何聯系地址、電話及開戶行是否要填寫?

答:現行法規僅對納稅人索取增值稅專用發票時,須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息,普通發票上是否填寫聯系地址、電話及開戶行,目前未做強制要求。

 

 

6. 如果在7月份報銷的單據里面,有6月份開具的無統一社會信用代碼的增值稅普通發票,能在7月份作為稅收憑證嗎?

答:可以的。以開票日期為準,開票日期為7月1日之后的,必須有統一社會信用代碼或者納稅人識別號。

 

 

7.那以后發票都不可以寫“辦公用品”了嗎?

答:16號公告針對的是籠統開票行為,比如“”辦公用品”、“材料一批”這樣的籠統開具行為,但并不是說“辦公用品”發票就一定不能再開了。

 

《商品和服務稅收分類與編碼》中有一個明細類別是“紙制文具及辦公用品”,因此,發票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規范的。

 

 

8. 如何按商品和服務編碼規范開票?

答:按實際銷售內容開具發票并非新規。稅務部門已考慮編碼推行使用的漸進過程,“辦公用品”或“食品”等原較籠統的項目需要按下一級明細開具,具體明細到什么程度,允許企業視核算或管理要求而定,并取決于消費者需要。

 

 

9.那么可以開具“禮品”發票嗎?

答:《商品和服務稅收分類與編碼》中并沒有“禮品”這個類別,企業賣什么必須開具什么,不能籠統寫“禮品”。例如禮品是紅酒、茶葉、筆等,就如實開具。

 

 

 

 

 

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